Lesson 4 of 78

004. Omów zasady opodatkowania przychodów uzyskanych z odpłatnego zbycia nieruchomości oraz rzeczy ruchomych przez osoby fizyczne nieprowadzące działalności gospodarczej

PIT_004.mp3

Scenariusz odpowiedzi

1. Odpłatne zbycie nieruchomości i rzeczy ruchomych to osobne źródło przychodów – dochód opodatkowany 19% PIT.
2. Odpłatne zbycie nieruchomości – przychód powstaje, jeśli zbycie miało miejsce przed upływem pięciu lat od nabycia nieruchomości lub prawa majątkowego.
3. Odpłatne zbycie rzeczy ruchomych – przychód powstaje, jeśli zbycie nastąpiło przed upływem sześciu miesięcy od dnia nabycia ruchomości.
4. Dochodu z odpłatnego zbycia nie łączy się z dochodami z innych źródeł.
5. Ulga mieszkaniowa – przeznaczenie dochodu ze zbycia na zakup domu/mieszkania, działki na budowę domu; gdy wydatek poniesiono od dnia zbycia nieruchomości lub w ciągu trzech lat od końca roku podatkowego, w którym zbyto nieruchomość.
6. Wyłączenia – gdy zbyto ruchomość na podstawie umowy przewłaszczenia, w formie wniesienia aportu do spółki/spółdzielni oraz jeżeli zbyto środek trwały/WNiP ujęty w ewidencji, składnik majątku tańszy niż 10 000 zł, środek trwały, którego nie ujęto w ewidencji.

Odpowiedź

Co do zasady odpłatne zbycie nieruchomości, jej części, udziału w nieruchomości lub praw majątkowych związanych z nieruchomościami jest odrębnym źródłem przychodu w PIT. Źródłem przychodów jest również odpłatne zbycie innych rzeczy – rzeczy ruchomych. Co do zasady dochód z tych źródeł należy opodatkować 19-procentowym podatkiem dochodowym. Opodatkowanie następuje w ramach formularza PIT-39, a podatek jest płatny po zakończeniu roku (do 30 kwietnia roku następnego).

Przychód z odpłatnego zbycia nieruchomości powstaje, jeśli zbywa ją osoba fizyczna nieprowadząca działalności gospodarczej przed upływem pięciu lat, licząc od końca roku, w którym nabyto (ewentualnie wybudowano) tę nieruchomość. Przychód powstaje nie tylko ze sprzedaży, ale z każdej formy odpłatnego zbycia.

Dochód oblicza się w następujący sposób: w pierwszej kolejności uzyskany przychód pomniejsza się o koszty odpłatnego zbycia (koszty te podlegają w pewnym zakresie waloryzacji o wskaźnik inflacji). Powstałą różnicę powiększa o sumę odpisów amortyzacyjnych dokonanych od zbywanych nieruchomości/praw.

Przychodem z odpłatnego zbycia jest wartość nieruchomość wyrażona w cenie określonej w umowie, pomniejszona o koszty odpłatnego zbycia, np. opłaty notarialne, koszty pośrednictwa. Cena z umowy musi być rynkowa. Jeżeli będzie odbiegać od wartości rynkowej, organ podatkowy wezwie osobę do zmiany tej wartości, a w przypadku braku zmiany sam ustali wartość rynkową na podstawie opinii biegłego.

Z kolei kosztami uzyskania przychodu są np. koszty nabycia oraz wytworzenia (wybudowania) zbywanej nieruchomości lub prawa majątkowego. Koszty te w pewnym zakresie podlegają waloryzacji o wskaźnik inflacji.