Obowiązkowy KSeF wchodzi w życie w lipcu 2024 r. Ten termin nie dotyczy jednak podatników zwolnionych z VAT (takich, którzy nie są podatnikami zarejestrowanymi jako podatnicy VAT czynni). Chodzi tutaj o podatników, którzy:

• korzystają ze zwolnienia z art. 113 ustawy VAT (tzw. zwolnienia podmiotowego), albo
• wykonują wyłącznie czynności zwolnione przedmiotowo z podatku.

Podatnicy VAT zwolnieni nie zostali generalnie wyłączeni od obowiązku wystawiania faktur ustrukturyzowanych przy użyciu KSeF. Także oni będą musieli wystawiać faktury ustrukturyzowane, jeśli ich czynności będą wymagać wystawienia faktury.

Szczególnym rozwiązaniem jest wprowadzenie dla podatników VAT zwolnionych rozwiązania przejściowego. W okresie od dnia 1 lipca 2024 r. do dnia 31 grudnia 2024 r. podatnicy, u których sprzedaż jest zwolniona od podatku na podstawie art. 113 ust. 1 i 9 lub wykonujący wyłącznie czynności zwolnione od podatku przedmiotowo, mogą wystawiać faktury elektroniczne lub faktury w postaci papierowej. Powyższa regulacja oznacza zatem, że podatnicy VAT zwolnieni mogą przez pierwsze pół roku funkcjonowania systemu KSeF (czyli w II półroczu 2024 r.) wystawiać faktury poza systemem KSeF.

Jeśli natomiast nic się nie zmieni, to od 1 stycznia 2025 r. podatnicy VAT zwolnieni będą musieli wystawiać faktury ustrukturyzowane tylko przez KSeF (chyba, że będą to faktury dla konsumentów).

W tym miejscu trzeba jednak wspomnieć jeszcze o dwóch rzeczach:

1. Po pierwsze - czynności zwolnione z podatku są dokumentowane fakturami tylko i wyłącznie na żądanie nabywcy. Jeśli nie będzie takiego żądania wystawienia faktury, to wówczas nie trzeba będzie w ogóle wystawiać faktury (a więc i faktury poprzez KSeF).
2. Po drugie - faktury dokumentujące czynności wykonywane dla konsumentów (niezależnie od tego, czy są to czynności zwolnione z podatku, czy inne) są wystawiane poza KSeF.

Przykładowo:

Lekarz, który jest podatnikiem VAT zwolnionym prowadzi prywatny gabinet, w którym obsługuje tylko osoby fizyczne. W związku z tym – nawet jeśli na żądanie pacjenta wystawi fakturę – będzie to faktura papierowa lub elektroniczna. Nie tylko nie trzeba, ale nawet nie można wystawić takiej faktury w ramach KSeF.